Отримання коштів від близьких родичів, таких як батьки, діти, чоловік чи дружина, зазвичай не тягне за собою податкових зобов’язань. Податковий кодекс України встановлює нульову ставку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для подарунків та спадщини від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення. Однак, це не звільняє від обов’язків фінансового моніторингу. Банки мають право перевіряти походження коштів, навіть якщо податок не сплачується.
Податкові правила щодо переказів між родичами
Згідно зі статтею 174 Податкового кодексу України, подарунки та спадщина, отримані від фізичної особи-резидента, яка є членом сім’ї першого або другого ступеня споріднення, оподатковуються ПДФО за нульовою ставкою.
Перший ступінь споріднення включає:
- Батьків
- Дітей
- Чоловіка/дружину
До другого ступеня споріднення належать:
- Рідні брати та сестри
- Дідусі та бабусі
- Онуки
Таким чином, якщо кошти отримані як подарунок від таких родичів і виконуються умови, передбачені Податковим кодексом, ПДФО з такого доходу не сплачується. Аналогічна нульова ставка застосовується до спадщини, отриманої від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення. Спадщина або подарунок від таких близьких родичів, які оподатковуються за нульовою ставкою, не підлягають обов’язковому декларуванню лише на цій підставі.
Фінансовий моніторинг: чому банк може зацікавитись переказами
Важливо розрізняти податкові правила та процедури фінансового моніторингу. Навіть якщо отримані від родича кошти не створюють обов’язку зі сплати ПДФО, банк має право перевірити відповідну операцію. Фінансові установи аналізують операції клієнтів з урахуванням ризик-орієнтованого підходу.
Увагу банку можуть привернути такі фактори:
- Значні суми переказів.
- Регулярні перекази.
- Нетипова для конкретного клієнта фінансова активність.
- Операції, які не відповідають наявній у банку інформації про його доходи та фінансовий стан.
Запитання при цьому можуть виникнути як до особи, яка перераховує кошти, так і до їх отримувача.
Які документи може вимагати банк?
Якщо у банку виникнуть питання щодо операції, клієнту можуть запропонувати підтвердити:
- Характер переказу.
- Родинні зв’язки.
- Походження коштів.
Для підтвердження споріднення, залежно від конкретної ситуації, можуть використовуватися:
- Свідоцтво про народження.
- Свідоцтво про шлюб.
- Рішення суду про встановлення родинних зв’язків (за необхідності).
- Інші офіційні документи, що підтверджують відповідні родинні зв’язки.
Окремо банк може попросити документи, що підтверджують фінансовий стан та джерело походження грошей. Це можуть бути:
- Довідка про доходи.
- Трудовий контракт.
- Документи щодо отримання доходів за кордоном.
- Податкова декларація.
- Інші підтвердження, залежно від того, звідки фактично були отримані кошти.
Тобто, самого пояснення, що гроші переказав близький родич, у певних випадках може бути недостатньо. Банк може з’ясовувати не лише характер операції та споріднення між сторонами, а й джерело походження коштів.
Іноземні доходи та їх оподаткування
Інша ситуація виникає, коли йдеться не про подарунок від родича, а про власний іноземний дохід фізичної особи, наприклад, заробітну плату чи інші доходи, отримані за межами України. Для податкових резидентів України такі іноземні доходи за загальним правилом необхідно декларувати в Україні.
Доходи, нараховані або виплачені з 1 січня 2025 року, оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%. Якщо податок уже був сплачений в іншій державі, уникнути повторної сплати ПДФО повністю або частково можна за правилами міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування.
За наявності відповідних підстав та підтвердних документів суму податку, сплаченого за кордоном, можна зарахувати при визначенні податкового зобов’язання в Україні. Якщо сума податку, яку дозволено зарахувати, покриває українське зобов’язання з ПДФО, повторно сплачувати цей податок не потрібно. Якщо вона менша — сплачується відповідна різниця.
Водночас Державна податкова служба наголошує, що таке зарахування не поширюється на військовий збір: із відповідного іноземного доходу він сплачується в Україні за ставкою 5%.
Наслідки ігнорування запиту банку
Ігнорувати запит банку щодо походження коштів не варто. Якщо клієнт не може надати необхідні відомості або документи, фінансова установа може застосувати передбачені законодавством та внутрішніми процедурами заходи, зокрема відмовити у проведенні окремої операції або встановити обмеження на обслуговування.
Значення може мати й відповідність фактичної фінансової активності клієнта інформації про його доходи. Якщо обсяги переказів або витрат суттєво не відповідають відомому банку фінансовому стану людини, це може стати підставою для додаткової перевірки.
Висновок
Переказ грошей між близькими родичами та оподаткування такого переказу — не одне й те саме. Якщо кошти передаються як подарунок між членами сім’ї першого або другого ступеня споріднення за умов, визначених Податковим кодексом, застосовується нульова ставка ПДФО. Проте банк, незалежно від цього, має виконувати вимоги фінансового моніторингу і за потреби може попросити підтвердити як родинні зв’язки, так і джерело походження коштів.
